位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件

简答题 位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2014年处于所得税两免三减半的第3年，当年发生以下业务：
(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按不含税销售额7000万元签订销售合同；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。
(2)按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。
(3)投资收益共30万元，全部为国债利息收入。
(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。
(5)全年发生销售费用1500万元，其中年底支付含税广告费用1272万元，取得广告公司开具的增值税专用发票，注明广告费1200万元，增值税税额72万元；另有按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。
(6)全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元)。
(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。
(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。
(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元)
次年初，企业聘请注册会计师审核2014年度纳税事项，发现以下问题：
(1)审核8月的35号凭证分录如下：
借：原材料 60
应交税费-应交增值税(进项税额) 10.2
贷：资本公积 70.2
经查为接受捐赠原材料，企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。
(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及销售合同的印花税。假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过3%即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
要求，请填写下列企业所得税纳税申报表。

参考答案：

【解析】
(1)应纳增值税＝7000×17%-(595+10.2+72)＝512.8(万元)
即征即退增值税＝512.8-7000×3%＝302.8(万元)
(2)应纳营业税＝120×5%＝6(万元)
(3)应纳城建税、教育费附加＝(512.8+6)×(7%+3%)＝51.88(万元)
(4)应纳印花税＝7000×0.03%＝2.1(万元)
(5)应纳房产税＝(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%＝49.92(万元)
(6)营业收入＝7000+120＝7120(万元)
营业成本＝4000(万元)
营业税金及附加＝51.88+6＝57.88(万元)
销售费用＝1500(万元)
管理费用＝700+2.1+49.92＝752.02(万元)
公允价值变动损益＝210-300＝-90(万元)
投资收益＝30(万元)
营业外收入＝(60+10.2)+302.8＝373(万元)
会计利润
＝7120+30+373-4000-57.88-1500-752.02-90＝1123.1(万元)
(7)即征即退增值税调整的应纳税所得额＝-302.8(万元)
国债利息收入调整的应纳税所得额＝-30(万元)
业务招待费：
(7000+120)×0.5%＝35.6(万元)
60×60%＝36(万元)
业务招待费应调整的应纳税所得额＝60-35.6＝24.4(万元)
广告费应调整的应纳税所得额＝1200-(7000+120)×15%＝132(万元)
佣金支出应调整的应纳税所得额＝300÷10%×(10%-5%)＝150(万元)
交易性金融资产减值损失应调整的应纳税所得额＝90(万元)
新技术研发费应调减应纳税所得额＝90×50%＝45(万元)
工资附加“三费”应调整的应纳税所得额＝60-400×14%+15-400×2.5%＝9(万元)
【提示】工会经费限额＝400×2%＝8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。
补充养老保险调整所得额＝29.4-400×5%＝9.4(万元)
纳税调整增加额＝24.4+132+150+90+9+9.4＝414.8(万元)
纳税调整减少额＝302.8+30+45＝377.8(万元)
应纳税所得额＝1123.1+414.8-377.8-102.9＝1057.2(万元)
(8)应缴纳的企业所得税＝1057.2×25%＝264.3(万元)
(9)减半征收所得税，减免所得税额＝264.3×50%＝132.15(万元)
应纳税额＝264.3-132.15＝132.15(万元)

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