类型：学习教育
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简答题 甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 (1)2015年1月1日，甲公司以40000万元购买一栋公寓，其总面积为2万平方米，每平方米的价款为2万元，该公寓的预计使用年限是50年，预计净残值为0。甲公司从取得时起将该公寓对外出租。 (2)2015年甲公司租金收入总额1000万元，发生费用支出（不含折旧）200万元。2015年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面积占20%，取得收入8400万元，当日办理了过户手续。年末该公寓公允价值为每平方米2.1万元。其他资料： (1)假定甲公司只发生上述一笔业务，且所发生的收入、支出均以银行存款结算。 (2)根据税法规定，出租的投资性房地产按照50年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，甲公司适用的所得税税率为25%。200万元的支出计入应纳税所得额，对该公寓税法规定从购买日开始计提折旧，公允价值变动不计入应纳税所得额。 (3)假定不考虑所得税以外的其他税费。要求： (1)编制甲公司2015年1月1日、12月31日与投资性房地产购买、公允价值变动，出租、出售相关的会计分录。 (2)计算该公寓2015年12月31日的账面价值、计税基础以及暂时性差异。 (3)计算甲公司2015年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
参考答案：
(1)2015年1月1日购入分录为：借：投资性房地产--成本 40000 贷：银行存款 40000 2015年12月31日，出租公寓的分录为：借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 1000 借：其他业务成本 200 贷：银行存款 200 2015年12月31日，出售公寓的分录为：借：银行存款 8400 贷：其他业务收入 8400 借：其他业务成本 8000(40000×20%) 贷：投资性房地产--成本 8000 期末公允价值变动：借：投资性房地产--公允价值变动 1600(20000×2.1×80%-20000×2×80%) 贷：公允价值变动损益 1600 (2)2015年12月31日，该公寓的账面价值=40000-8000+1600=33600（万元）该公寓的计税基础=(40000-40000/50)×80%=31360（万元）账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，暂时性差异金额=33600-31360=2240（万元） (3)该事项对当期所得税的影响=应交所得税=[1000-200+1600-1600+8400-(8000-8000/50)-40000/50]×25%=140（万元）应确认的递延所得税负债=2240×25%=560（万元）应确认的所得税费用=140+560=700（万元）会计分录为：借：所得税费用 140 贷：应交税费--应交所得税 140 借：所得税费用 560 贷：递延所得税负债 560
相关知识：第十五章、政府补助
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