甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下

参考答案：

(1)2016年1月1日甲公司购入该债券的会计分录: 

借:债权投资——成本1000

——利息调整100

贷:银行存款1100

(2)计算2016年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额:

投资收益=1100×6.4％=70.4(万元)

应计利息=1000×10％=100(万元)

利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元)

会计分录

借:债权投资——应计利息100

贷:投资收益70.4

债权投资——利息调整29.6

(3)售出债券的净收益=955-[1000+100+(100-29.6)]×80％=18.68(万元)

会计分录

借:银行存款955

贷:债权投资——成本800

——利息调整56.32

——应计利息80

投资收益18.68

(4)剩余债券账面价值=[1000+100+(100-29.6)]×20％=234.08(万元)与剩余债券市价为1200万元×20％=240(万元)，差额5.92万元，计入其他综合收益。

会计分录如下:

借:其他债权投资——成本200

——应计利息20

——利息调整14.08

——公允价值变动5.92

贷:债权投资——成本200(1000×20％)

——应计利息20(100×20％)

——利息调整14.08[(100-29.6)×20％]

其他综合收益5.92 

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