某居民企业2020年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率

来源：焚题库 [2021年7月1日] 【大中小】

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单项选择题 某居民企业2020年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是（）万元。

A.75

B.77.5

C.127.5

D.172.5

正确答案：B

答案解析:A国的抵免限额=（500+50）×25%×50÷（500+50）=12.5（万元）
在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10（万元），小于抵免限额，需要补税。
企业在我国应汇总缴纳的企业所得税=500×15%+（50×25%-10）=77.5（万元）

相关知识：第三节境外所得税收管理

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