当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）

A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

B.在没有经营业务的地区开立银行账户

C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误

D.存在银行未达款项

E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持

正确答案：A、B、C、E

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答案解析:货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险）：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金；3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；4.在没有经营业务的地区开立银行账户；5.企业资金存放于管理层或员工个人账户；6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配；7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表；8.存在长期或大量银行未达账项；9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；10.违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保持警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；2.长期挂账的大额预付款项；3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。

相关知识：第四章 货币资金审计