ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定

参考答案：

企业存在的纳税问题：

(一)2008年度业务

1.销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。(影响企业所得税应纳税所得额)[少缴增值税：14÷1.17%×17%=2.03(万元)，影响应纳税所得额，应纳税调减2.03万元。]

2.自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税；未视同销售调整应纳税所

得额。[少缴增值税：180×17%=30.6(万元)，调增应纳税所得额为：180—116=64(万元)]

3.(1)业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1.17+180=5191.97(万元)，业务招待费按比例计算限额为43×60%=25.8(万元)，按收入计算限额为5191.97×5%0=25.96(万元)，应纳税调整增加：43—25.8=17.2(万元)]

(2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(万元)

(3)研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 ×50%=250(万元)，企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元

4.因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。

5.申报缴纳企业所得税时未按15%税率缴纳。

(二)2009年度业务

6.实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税

7.企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。

8.自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。

二、计算应纳税额

(一)2008年度

1.应补增值税=14÷1.17×17%+180×17%=2.03+30.6=32.63(万元)

2.应补城建税=32.63×7%=2.28(万元)

3.应补教育费附加=32.63×3%=0.98(万元)

4.应纳税所得额=850+14÷1.17+.180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元)

5.应纳所得税额=647.1l ×。15%=97.07(万元)

企业已预缴所得税91.8万元

应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。

(二)2009年度

1.应补个人所得税

18万元÷12=1.5万元，适用20%税率，速算扣除数375元

还原成税前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).

224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元

应纳个人所得税额=224531.25 ×20%-375=44531.25(元)：，

2.应补增值税：

50÷(1+4%)×4%×50%m 1 ×7%=0.89(万元)’：

(三)账务调整；

1.处置旧设备

调账分录：

借：固定资产清理 0.96万元

贷：应交税费——未交增值税 0.96万元

2.企业3月购进固定资产少计进项税额

调账分录：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)0.07万元

贷：固定资产 0.07万元

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