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简答题 某市房地产开发公司2020年开发一个项目,有关经营情况如下:
情况一:2019年购买土地使用权支付出让金8500万元(已取得省级财政部门监制的财政票据),按照规定缴纳了契税,使用该土地面积的80%开发写字楼,写字楼可售面积共20000平方米;
情况二:2020年开发过程中发生建筑安装工程费5760万元,基础设施及公共配套设施费3550万元,开发间接费用420万元,2020年10月末全部完工;
情况三:发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元;该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息;
情况四:该工程完工后即开盘销售,销售写字楼15000平方米,取得含税销售收入109000万元,与该项目销售有关的可抵扣的进项税额为1200万元。其余写字楼已经出租。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为3%。省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,当地允许扣除地方教育附加)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额;
(2)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发成本;
(3)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发费用;
(4)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的城建税、教育费附加和地方教育附加;
(5)计算该房地产开发公司2020年应缴纳的土地增值税。
情况一:2019年购买土地使用权支付出让金8500万元(已取得省级财政部门监制的财政票据),按照规定缴纳了契税,使用该土地面积的80%开发写字楼,写字楼可售面积共20000平方米;
情况二:2020年开发过程中发生建筑安装工程费5760万元,基础设施及公共配套设施费3550万元,开发间接费用420万元,2020年10月末全部完工;
情况三:发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元;该房地产开发公司不能按房地产项目计算分摊利息;
情况四:该工程完工后即开盘销售,销售写字楼15000平方米,取得含税销售收入109000万元,与该项目销售有关的可抵扣的进项税额为1200万元。其余写字楼已经出租。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为3%。省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,当地允许扣除地方教育附加)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额;
(2)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发成本;
(3)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的开发费用;
(4)计算该房地产开发公司2020年计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的城建税、教育费附加和地方教育附加;
(5)计算该房地产开发公司2020年应缴纳的土地增值税。
参考答案:(1)契税应纳税额=8500×3%=255(万元)
准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=(8500+255)×80%×15000/20000=5253(万元)
(2)准予扣除的开发成本=(5760+3550+420)×15000/20000=7297.5(万元)
(3)准予扣除的开发费用=(5253+7297.5)×10%=1255.05(万元)
(4)增值税销项税额=(109000-8500×80%×15000÷20000)÷(1+9%)×9%=8578.9(万元)
增值税应纳税额=8578.9-1200=7378.9(万元)
准予扣除的与转让房地产有关的城建税、教育费附加及地方教育附加=7378.9×(7%+3%+2%)=885.47(万元)
(5)加计扣除=(5253+7297.5)×20%=2510.1(万元)
扣除项目金额合计=5253+7297.5+1255.05+885.47+2510.1=17201.12(万元)
不含增值税收入=109000-8578.9=100421.1(万元)
增值额=100421.1-17201.12=83219.98(万元)
增值率=83219.98÷17201.12×100%=483.81%
适用税率60%,速算扣除系数35%。
应缴纳土地增值税=83219.98×60%-17201.12×35%=43911.60(万元)。
答案解析:
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