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简答题 某市油田企业为增值税一般纳税人,2020年10月发生下列业务:
业务一:开采原油80万吨,销售原油22万吨(其中包括从低丰度油田开采的原油8万吨),每吨不含税售价1500元,共取得不含税销售收入33000万元。
业务二:将10万吨从非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售,该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算,每吨不含税结算价格为1000元,关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。
业务三:将从非低丰度油田开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。
业务四:销售柴油90000升,其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升,以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升。企业已分别核算。
业务五:进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。
业务六:由于资金紧缺,将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租,该设备购入时原值5000万元(已抵扣进项税额),与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元,租赁期10年,每年10月支付全年租金477万元(含税)。
(其他相关资料:原油资源税税率6%;柴油消费税税率1.2元/升)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务一应缴纳的资源税。
(2)计算业务二应缴纳的资源税。
(3)判断业务三是否应缴纳资源税?如果应该缴纳,请计算应纳税额。
(4)判断业务四资源税、消费税如何进行税务处理?并说明理由及计算相关税额。
(5)说明业务五如何进行税务处理?
(6)判断业务六是否应当缴纳增值税?并说明理由。
业务一:开采原油80万吨,销售原油22万吨(其中包括从低丰度油田开采的原油8万吨),每吨不含税售价1500元,共取得不含税销售收入33000万元。
业务二:将10万吨从非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售,该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算,每吨不含税结算价格为1000元,关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。
业务三:将从非低丰度油田开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。
业务四:销售柴油90000升,其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升,以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升。企业已分别核算。
业务五:进口原油支付买价6000万元、运抵我国输入地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。
业务六:由于资金紧缺,将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租,该设备购入时原值5000万元(已抵扣进项税额),与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元,租赁期10年,每年10月支付全年租金477万元(含税)。
(其他相关资料:原油资源税税率6%;柴油消费税税率1.2元/升)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务一应缴纳的资源税。
(2)计算业务二应缴纳的资源税。
(3)判断业务三是否应缴纳资源税?如果应该缴纳,请计算应纳税额。
(4)判断业务四资源税、消费税如何进行税务处理?并说明理由及计算相关税额。
(5)说明业务五如何进行税务处理?
(6)判断业务六是否应当缴纳增值税?并说明理由。
参考答案:(1)对从低丰度油气田开采的原油、天然气,资源税减征20%。
应缴纳资源税=(22-8)×1500×6%+8×1500×6%×(1-20%)=1836(万元)。
(2)纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以按纳税人最近时期同类产品的平均售价核定其应税产品销售额。
应缴纳资源税=10×1500×6%=900(万元)。
(3)应当缴纳。将自产原油移送用于加工生产成品油(非资源税应税产品),视同销售计算缴纳资源税。
应缴纳资源税=8×1500×6%=720(万元)。
(4)销售柴油、生物柴油、纯生物柴油不属于资源税的征税范围,但是属于消费税的征税范围。从2009年1月1日起,对符合条件的纯生物柴油免征消费税。
应纳消费税=(90000-30000)×1.2÷10000=7.2(万元)。
(5)资源税进口不征、出口不退,但进口原油(有形动产)应当缴纳关税、增值税。
(6)融资性售后回租业务中,销售资产的行为不缴纳增值税;出租方提供融资性售后回租服务按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。
答案解析:
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