税务师受托审核某生产企业2014年所得税纳税情况，增值税率17%，企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税

参考答案：

(1)企业上年3月销售产品时出借包装物的押金30万元，逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”，少计了增值税，应当调减其他业务收入，补计增值税销项税额=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元)，相应的应补计城建税及教育费附加=4.36×(7%+3%)

=0.44(万元)，应当调减应纳税所得额=4.36+0.44=4.8(万元)。

当年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算，应当调减应纳税所得额20万元。

(2)根据税法规定，国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元，金融债券利息收入和金融债券转让所得应当依法纳税。

(3)业务招待费实际发生额的60%=9.6×60%=5.76(万元)

业务招待费的扣除限额为(2000+200-4.36-20)×0.5%-10.88(万元)，应以5.76万元为限，应当调增应纳税所得额为9-5.76=3.84(万元)

(4)广告费、业务宣传费扣除限额为(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(万元)，广告费及业务宣传费未超支，不作调整。

佣金支出应调整的应纳税所得额=300+10%×(10%-5%)=150(万元)

(5)第一年折旧额=7.7×5÷15=2.57(元)，纳税调减=2.57-2.4=0.17(万元)

(6)工资附加“三费”应调增的应纳税所得额=60-400×14%+15-400×2.5%=9(万元)

提示：工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际支付7万元，没有超标，不作调整。

补充养老保险调增的应纳税所得额=29.4-400×5%=9.4(万元)

(7)其他资料显示营业税金及附加7万元中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元，说明企业包装物出租收入未计缴营业税，所以，应补缴营业税、城建税及教育费附加为150×5%×(1+7%+3%)=8.25(万元)，应当调减应纳税所得额8.25万元。

(8)企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+150-0.17+9+9.4-8.25=632.02(万元)

应补缴企业所得税=632.02×25%-533×25%=24.76(万元)

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