甲公司是一个生产黄豆酱的公司，该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下

简答题 甲公司是一个生产黄豆酱的公司，该公司每年都要在12月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：
（1）该公司只生产一种50千克桶装黄豆酱。由于原材料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。
（2）每季度的销售收入预计如下：第一季度900万元，第二季度1800万元，第三季度800万元，第四季度800万元。
（3）所有销售均为赊销。应收账款期初余额为200万元，预计可以在第一季度收回。每个季度的销售有3/5在本季度内收到现金另外2/5于下一个季度收回。
（4）采购黄豆原料预计支出800万元，第一季度需要预付50%，第二季度支付剩余的款项。
（5）直接人工费用预计发生900万元于第二季度支付。
（6）付现的制造费用第二季度发生860万元，其他季度均发生200万元。付现制造费用均在发生的季度支付。
（7）每季度发生并支付销售和管理费用100万元。
（8）全年预计所得税160万元，分4个季度预交，每季度支付40万元。
（9）公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款200万。
（10）期初现金余额为20万元，没有银行借款和其他负债。公司需要保留的最低现金余额为10万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为5万元的倍数。
借款年利率为8%，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。
要求：
请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。

参考答案：
第一季度现金收入合计=年初的200+第季度收入的3/5=200+900×3/5=740（万元）
第二季度现金收入合计=900×2/5+1+800×3/5=1440（万元）
第三季度现金收入合计=1800×2/5+800×3/5=1200（万元）
第四季度现金收入合计=800×2/5+800×3/5=800（万元）
第一季度现金余缺=20+740-740=20（万元）
第二季度现金余缺=20+1440-2300=-840（万元）
假设第二季度为A，则：-840+A-A×2%>10，解得：A>867.34
因为A必须是5万元的整倍数，所以A=870万元，即第二季度向银行借款870万元。
第二季度期末现金余额=-840+870-17.4=12.60（万元）
第三季度期末现金余额=12.6+1200-540=672.60（万元）
假设第三季度还款为B，则：672.6-B-17.4>10，解得B<645.2
因为B必须是5万元的整倍数，所以B=645万元，所以第三季度归还银行借款645万元。
第三季度支付借款利息=870×2%=17.4（万元）
第三季度期末现金余额=672.6-645-17.4=10.2（万元）
第四季度现金余缺=10.2+800-540=270.2（万元）
第四季度支付的借款利息=（870-645）×2%=4.5（万元）
假设第四季度还款为C，则：270.2-C-4.5>10，解得：C<255.7，但总共欠银行还有870-645=225（万元）。
因为C必须是5万元的整倍数，所以C=225万元，所以第四季度归还银行借款225万元。
第四季度支付借款利息4.5万元，第四季度期末现金余额=270.2-225-4.5=40.7（万元）。

答案解析:

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相关知识：第四节 财务预算的编制