甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙股份有限公司

参考答案：

【答案】（1）借：长期股权投资一乙公司　　30000（3×10000）　　贷：殷本　　10000 资本公积一股本溢价　　20000 （2）借：存货　　2000（10000-8000）固定资产　　4000（25000-21000）　　贷：资本公积　　6000 借：资本公积　　1500（6000×25%）　　贷：递延所得税负债　　1500 （3）购买日乙公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值=32000+6000-1500=36500（万元），合并商誉=30000-36500×80%=800（万元）。（4）借：股本　　20000 资本公积　　11500（7000+6000-1500）其他综合收益　　1000 盈余公积　　1200 未分配利润　　2800 商誉　　800 　　贷：长期股权投资　　30000 少数股东权益　　7300（36500×20%）（5）借：存货　　2000（10000-8000）固定资产　　4000（25000-21000）　　贷：资本公积　　6000 借：资本公积　　1500（6000×25%）　　贷：递延所得税负债　　1500 借：营业成本　　2000 　　贷：存货　　2000 借：管理费用　　200 　　贷：固定资产　　200（4000/20）借：递延所得税负债　　550［（2000+200）×25%］　　贷：所得税费用　　550 （6） 2015年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润=6000-2000-200+550=4350（万元）。借：长期股权投资　　3480（4350×80%）　　贷：投资收益　　3480 借：投资收益　　1600（2000×80%）　　贷：长期股权投资　　1600 借：长期股权投资　　320（400×80%）　　贷：其他综合收益　　320 （7） ①内部债权债务借：应付账款　　600 　　贷：应收账款　　600 借：应收账款一坏账准备　　20 　　贷：资产减值损失　　20 借：所得税费用　　5 　　贷：递延所得税资产　　5 ②顺流交易内部存货借：营业收入　　2000 　　贷：营业成本　　2000 借：营业成本　　600 　　贷：存货　　600 借：存货一存货跌价准备　　100 　　贷：资产减值损失　　100 合并报表中存货成本为1400万元，可变现净值为1900万元，账面价值为1400万元，计税基础为2000万元，2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（2000-1400）×25%=150（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=100×25%=25（万元），合并报表调整的递延所得税资产=150-25=125（万元）。借：递延所得税资产　　125 　　贷：所得税费用　　125 ③逆流交易内部存货借：营业收入　　1000 　　贷：营业成本　　1000 借：营业成本　　120［（1000-800）×（1-40%）］　　贷：存货　　120 甲公司个别报表计提存货跌价准备150万元，合并报表中存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润120万元为限。借：存货一存货跌价准备　　120 　　贷：资产减值损失　　120 合并报表中存货成本=800×（1-40%）=480（万元），可变现净值为450万元，账面价值为450万元，计税基础=1000×60%=600（万元），2015年12月31日合并报表中递延所得税资产余额=（600-450）×25%=37.5（万元），乙公司个别报表中已确认递延所得税资产=150×25%=37.5（万元），合并报表无需调整递延所得税资产。 ④逆流交易内部固定资产借：营业外收入　　1200（2400-1200）　　贷：固定资产一原价　　1200 借：固定资产一累计折旧　　30（1200÷20×6/12）　　贷：管理费用　　30 借：递延所得税资产　　292.5［（1200-30）×25%］　　贷：所得税费用　　292.5 （8）借：股本　　20000 资本公积　　11500（7000+6000-1500）其他综合收益　　1400（1000+400）盈余公积　　1800（1200+600）未分配利润一年末　　4550（2800+4350-600-2000）商誉　　800 　　贷：长期股权投资　　32200（30000+3480-1600+320）少数股东权益　　7850［（20000+11500+1400+1800+4550）×20%］借：投资收益　　3480 少数股东损益　　870（4350×20%）未分配利润一年初　　2800 　　贷：提取盈余公积　　600 对所有者（或股东）的分配　　2000 未分配利润一年末　　4550 调整逆流交易未实现损益对少数股东损益和少数股东权益的影响。逆流交易未实现损益=120-120+1200-30-292.5=877.5（万元），少数股东应按持股比例承担。借：少数股东权益　　175.5 　　贷：少数股东损益　　175.5（877.5×20%）

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