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简答题 【2013年真题】甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下： (1)如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车，购置成本300000元。根据税法规定，大客车按直线法计提折旧，折旧年限为5年，残值率为5%。10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机，每月预计支出工资5500元。此外，每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购入并付款，次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。 (2)如果租赁，汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务，甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元，租金在每个月月末支付。 (3)甲公司的企业所得税税率为25%，公司的月资本成本为1%。要求： (1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。 (2)计算购买方案的税后平均月成本，判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。
参考答案：
(1)计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。大客车每月折旧额=300000×95%÷60=4750（元）每月折旧抵税额=4750×25%=1187.5（元）每月税后付现费用=(5500+12000+1500)×(1-25%)=14250（元） 10个月后大客车账面价值=300000-4750×10=252500（元） 10个月后大客车的变现净流入=210000-(210000-252500)×25%=220625（元） (2)计算购买方案的税后平均月成本，判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。税后平均月成本=300000÷(P/A，1%，10)-1187.5+14250-220625÷(F/A，1%，10) =300000÷9.4713-1187.5+14250-220625÷10.4622=23649.32（元）租赁方案的税后月租金=25000×(1-25%)=18750（元）由于租赁方案的税后月租金小于购买方案的税后平均月成本，应当选择租赁方案。或者：购买方案的税前平均月成本=23649/(1-25%)=31532（元）由于租赁方案的月租金小于购买方案的税前平均月成本，应当选择租赁方案。
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