案例利达股份有限公司税收筹划【案例背景】注册于广州市的利达股份有限公司（以下简称利达股份）

参考答案：

1.股权转让交易筹划前应纳印花税=1350×0.5‰=0.68（万元）股权转让所得=1350-1000-0.68=349.3（万元）应纳企业所得税=349.32×25%=87.33（万元）税后净利润=349.32-87.33=261.99（万元）股权转让交易筹划后：利达股份分回的利润=（300+200）×90%×70%=315（万元）根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。应纳印花税=1035×0.5‰=0.52（万元）股权转让所得=1035-1000-0.52=34.48（万元）应纳企业所得税=34.48×25%=8.62=（万元）税后净利润=315+34.48-8.62=340.86（万元）根据上述计算，经过筹划后，利达股份的税后利润增加340.86-261.99=78.87（万元）。因此，税收筹划建议可行。 2.建议一：以设备作为投资，办公楼由联营企业购进设备投资、办公楼转让过程中：增值税：120×17%=20.4（万元）营业税：120×5%=6（万元）城建税：（20.4+6）×7%=1.85（万元）教育费附加：（20.4+6）×3%=0.79（万元）合计缴纳税额=20.4+6+1.85+0.79=29.04（万元）建议二：以办公楼作投资，设备由联营企业购进以不动产投资入股、参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。增值税：120×17%=20.4（万元）城建税：20.4×7%=1.43（万元）教育费附加：20.4×3%=0.61（万元）合计缴纳税额=20.4+1.43+0.61=22.44（万元）通过比较，建议二（以办公楼作投资，设备由联营企业购进）税负低。 3.该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。调整数据计算如下：实际发生额的60%为：330×60%=198（万元）按销售收入的5‰计算：20000×5‰=100（万元）所得税前允许扣除100万元，超标230万元（330-100）超标部分应缴纳企业所得税为：230×25%=57.5（万元） 4.筹划建议是否可行分析生产企业：在税法上，按招待费用发生额的60%计算为：160×60%=96（万元）按销售收入的5‰ 计算：18000×5‰=90（万元）业务招待费超标160-90=70（万元）超标部分应缴纳企业所得税为：70×25%=17.5（万元）销售公司：按招待费用发生额的60%部分为：170×60%=102（万元）再按销售收入的5‰计算，最高限额为：20000×5‰=100（万元）二者比较，所得税前允许扣除为100万元。业务招待费超标170-100=70（万元）超标部分应缴纳企业所得税为：70×25%=17.5（万元）两个企业调增应纳税所得额140万元（70+70），应纳税额为：140×25%=35（万元）两个企业比一个企业节约企业所得税22.5万元（57.5-35）。综上所述，筹划建议可行。

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