类型：学习教育
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简答题 A公司是一家食品制造企业，2018年12月的销售额为150万元，2019年1月份的销货额和2019年2至3月份的预计销售额分别为200万元、120万元、180万元。其他有关资料如下：
（1）公司的收账政策：当月销售当月收现70%，下月收回20%，第三个月收回10%。
（2）公司材料采购按下月销售额的90%采购。付款政策：当月购买当月付现80%，再分两个月平均支付其余的20%。
（3）假设公司要求每月持有的现金不得低于2万元，不足的现金通过银行借款来调整。
（4）设借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是3000元的整数倍，利随本清，期初借款，期末还款。
（5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为13%。
要求：
（1）计算确定2019年2月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量；
（2）计算确定2019年2月末资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额；
（3）假设2019年2月份预计的现金余缺为-9.83万元，计算确定2月末的现金余额；
（4）根据（3），假设2019年3月份预计的现金余缺为6.14万元，计算确定3月末的现金余额。
（1）公司的收账政策：当月销售当月收现70%，下月收回20%，第三个月收回10%。
（2）公司材料采购按下月销售额的90%采购。付款政策：当月购买当月付现80%，再分两个月平均支付其余的20%。
（3）假设公司要求每月持有的现金不得低于2万元，不足的现金通过银行借款来调整。
（4）设借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是3000元的整数倍，利随本清，期初借款，期末还款。
（5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为13%。
要求：
（1）计算确定2019年2月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量；
（2）计算确定2019年2月末资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额；
（3）假设2019年2月份预计的现金余缺为-9.83万元，计算确定2月末的现金余额；
（4）根据（3），假设2019年3月份预计的现金余缺为6.14万元，计算确定3月末的现金余额。
参考答案：
（1）2019年2月份销售现金流入量=（120×70%+200×20%+150×10%）×（1+13%）=157.07（万元）
2019年2月份购买材料现金流出量=（180×90%×80%+120×90%×10%+200×90%×10%）×（1+13%）=178.992（万）
（2）2019年2月末应收账款=（200×10%+120×30%）×（1+13%）=63.28（万元）
2019年2月末应付账款=（120×90%×10%+180×90%×20%）×（1+13%）=48.816（万元）
（3）设借款额为X万元：
X-9.83≥2，解得X≥11.83万元，因为要求借款本金必须是3000元的整数倍，所以，2019年2月份借款=12（万元）
2月末的现金余额=12-9.83=2.17（万元）
（4）设还款额为Y万元：
6.14-Y-Y×12%×2/12≥2，解得Y≤4.05万元，因为要求还款金额必须是3000元的整数倍，所以2019年3月份还款本金=3.9万元。
2019年3月份还款利息=3.9×12%÷12×2=0.078（万元）
3月末的现金余额=6.14-3.9-0.078=2.162（万元）
答案解析:
相关知识：第四节 财务预算的编制
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