A公司2013年度、2014年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算

参考答案：

（1）2013年事项一，产生的可抵扣暂时性差异=1000-5000×15%=250（万元）应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5（万元）事项二，预计负债的账面价值=200万元，计税基础=0；产生的可抵扣暂时性差异=200万元；应确认的递延所得税资产=200×25%=50（万元）事项三，固定资产的账面价值=400-400/10=360（万元），计税基础=400-400/5=320（万元）；产生的应纳税暂时性差异=360-320=40（万元）；应确认的递延所得税负债=40×25%=10（万元）事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税基础=500万元；产生的应纳税暂时性差异=650-500=150（万元）；应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5（万元） 2013年应纳税所得额=8000+（1000-5000×15%）+200-（400/5-400/10）-150=8260（万元）应交所得税=8260×25%=2065（万元） 2013年所得税费用=应交所得税+递延所得税=2065+（-62.5-50+10+37.5）=2000（万元）相关的会计分录：借：所得税费用 2000 递延所得税资产 112.5 贷：应交税费--应交所得税 2065 递延所得税负债 47.5 （2）2014年事项一，因2014年实际发生的广告费支出为400万元，而税前允许扣除限额为5000×15%=750（万元），差额为350万元，所以2013年发生的但当年尚未税前扣除的广告费支出250（1000-5000×15%）万元可以在2014年全部税前扣除。所以可抵扣暂时性差异余额=250-250=0 应转回的递延所得税资产=62.5-0=62.5（万元）事项二，预计负债的账面价值=200-100+250=350（万元），计税基础=0 可抵扣暂时性差异余额=350万元应确认的递延所得税资产=350×25%-50=37.5（万元）事项三，计提减值准备前固定资产的账面价值=400-（400/10）×2=320（万元），所以应计提减值准备20万元，计提减值准备后固定资产的账面价值为300万元。计税基础=400-（400/5）×2=240（万元）应纳税暂时性差异余额=300-240=60（万元）应确认的递延所得税负债=60×25%-10=5（万元）事项四，交易性金融资产的账面价值=570万元，计税基础=500万元应纳税暂时性差异余额=570-500=70（万元）应转回的递延所得税负债=37.5-70×25%=20（万元） 2014年应纳税所得额=8000-（1000-5000×15%）+（250-100）+[20-（400/5-400/10）]+80=7960（万元）应交所得税=7960×25%=1990（万元） 2014年所得税费用=应交所得税+递延所得税=1990+（62.5-37.5+5-20）=2000（万元）相关的会计分录：借：所得税费用 2000 递延所得税负债 15 贷：应交税费--应交所得税 1990 递延所得税资产 25

查看试题解析 进入焚题库