本题考核佣金的个人所得税和企业所得税处理甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时，发现该企业2014年11月的销售费用--佣金中有如下几笔记录

参考答案：

【答案及解析】（1）王某为本企业员工，取得的奖励不是佣金而是奖金，应调整为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。由于该奖励提成经过董事会批准，且该企业工资、薪金支出低于同行业水平，该项支出4500元要调整记账科目，但不调整应纳税所得额。（2）李某为购货单位员工，取得的回扣不是佣金，企业所得税税前不得扣除，应调整应纳税所得额。（3）除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除，应调整应纳税所得额。（4）乙企业属于工业企业，支付的佣金要按与具有合法经营资格中介服务机构或个人签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。支付赵某的佣金6000元，超过扣除限额，超过部分1000元（6000-100000×5%）在企业所得税税前不能扣除，应调增应纳税所得额。（5）上述业务涉及个人所得税和企业所得税的纳税调整。（6）上述业务应调整个人所得税王某应纳个人所得税=［（5000+4500）-3500］×20%-555=645（元）王某应补缴个人所得税=645-（5000-3500）×3%=645-45=600（元）上述业务应调增企业所得税应纳税所得额=5000+8000+（6000-100000×5%）=14000（元）应调整企业所得税=14000×25%=3500（元）。

查看试题解析 进入焚题库