某机器设备生产企业2018年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元

参考答案：

(1)业务(1)应调减应纳税所得额36万元。 

(2)职工福利费税前扣除限额=1500×14％=210(万元)，实际支出220万元，应调增应纳税所得额=220-210=10(万元)工会经费税前扣除限额=1500× 2％=30(万元)，实际拨缴24万元，准予全额扣除，不需要进行调整。

职工教育经费税前扣除限额=1500×8％=120(万元)，实际发生122．5万元，应调增应纳税所得额=122．5-120=2．5(万元)业务(2)应调增应纳税所得额=10+2．5=12．5(万元)。

(3)广告费税前扣除限额=(6000+1800)× 15％=1170(万元)，实际发生500万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的广告费扣除额200万元，也可以在本年扣除，应纳税调减200万元。

业务招待费实际发生额的60％=80×60％=48(万元)，销售(营业)收入的5％0=(6000+1800)×5％0=39(万元)，业务招待费税前扣除限额为39万元，应调增应纳税所得额=80-39=41(万元)

业务(3)应调减的应纳税所得额=200-41=159(万元)。

(4)企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；

业务(4)应调减应纳税所得额100万元。

(5)可加计扣除研发费用=200×75％=150(万元)

业务(5)应调减的应纳税所得额为150万元。

(6)业务(6)应调减的境内应纳税所得额200万元，这是因为符合条件的居民企业之间的股息红利免税。还要调减境外所得100万元，这是因为按照所得税申报表，境外所得先要从应纳税所得额中调出。境外已纳所得税款总额=100÷(1-20％)×20％=25(万元)

当年抵免限额=100÷(1-20％)×25％=31．25(万元)。

(7)先计算境内应纳税所得额和境内所得税，再考虑境外所得的补税。

境内应纳税所得额=6000+1800+800-3500-500-600-320-900-700-30+1150-36+12．5-159-150-100-300=2467．50(万元)

该企业2018年应纳企业所得税额=2467．50×25％+(31．25-25)=623．13(万元)。

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相关知识：四、企业所得税法