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甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年4月6日

来源：焚题库 [2022年5月17日] 【大中小】

类型：学习教育

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单项选择题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年4月6日，甲公司以一批库存商品和一台设备与乙公司持有的长期股权投资进行交换，甲公司该批库存商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元；设备原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该台设备的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。乙公司持有的长期股权投资的账面价值为250万元，公允价值为260万元，该项长期股权投资的处置符合税法的相关免税规定，乙公司另支付补价33.8万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司该项交易应计入损益的金额为（）万元。

A.60

B.20

C.40

D.100

正确答案：A

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答案解析:不含税补价金额=33.8－（100×13%+160×13%）=0（万元），该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，因此，应当作为非货币性资产交换处理。甲公司该项交易应确认的损益来自于两部分：
（1）换出库存商品应计入损益的金额=100－80=20（万元）；
（2）换出设备应计入损益的金额=160－[（300－190）+10]=40（万元）。因此，甲公司该项交易应计入损益的金额=20+40=60（万元）。
相关会计分录如下（单位：万元）：

综上，本题应选A。