类型：学习教育
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简答题 甲公司于2014年1月1日，为建造某工程项目专门以面值发行公司债券4000万美元，年利率为6%，期限为3年。合同约定，从次年起每年1月1日支付利息，到期还本。工程于2014年1月1日开始实体建造，预计2015年12月31日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下： 2014年1月1日，支出800万美元； 2014年7月1日，支出2000万美元； 2015年1月1日，支出1200万美元。甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。相关汇率如下： 2014年1月1日，市场汇率为1美元=6.40元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元=6.45元人民币； 2015年1月1日，市场汇率为1美元=6.47元人民币； 2015年12月31日，市场汇率为1美元=6.50元人民币。假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未发生专门借款的利息收入或投资收益。按年计提利息并计算汇兑差额。要求： (1)计算2014年该债券利息和汇兑差额资本化金额并编制相关会计分录。 (2)计算2015年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额并编制会计分录。 (3)计算2015年12月31日该债券利息和汇兑差额资本化金额并编制会计分录。
参考答案：
(1) ①债券应付利息=4000×6%×6.45=240×6.45=1548（万元人民币）借：在建工程 1548 贷：应付利息 1548 ②外币债券本金及利息汇兑差额=4000×（6.45-6.40）+240（6.45-6.45=200）（万元人民币）。借：在建工程 200 贷：应付债券 200 (2) 2015年1月1日实际支付利息时，应当支付240万美元，折算成人民币为1552.8万元(240×6.47)。该金额与原账面金额1548万元人民币之间的差额4.8万元人民币应当继续予以资本化，计入在建工程成本。借：应付利息 1548 在建工程 4.8 贷：银行存款 1552.8 (3) ①债券应付利息=4000×6%×6.50=240×6.50=1560（万元人民币）。借：在建工程 1560 贷：应付利息 1560 ②外币债券本金及利息汇兑差额=4000×(6.50-6.45)+240×(6.50-6.50)=200（万元人民币）。借：在建工程 200 贷：应付债券 200
相关知识：第十六章、外币折算
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