某外资持股25%的重型机械生产企业位于市区，2020年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元

参考答案：
（1）业务（1）公司的账务处理有错误。
捐赠设备在增值税中视同销售，增值税销项税额=140×2×13%=36.4（万元），城建税及附加税=36.4×（7%+3%+2%）=4.37（万元）。
对利润的影响：减少利润=36.4+4.37=40.77（万元）。
正确的会计利润=1000-40.77=959.23（万元）
公益性捐赠扣除限额=959.23×12%=115.11（万元）
实际捐赠支出为236.4万元，超过扣除限额，纳税调增121.29万元。
捐赠设备在企业所得税中也视同销售处理：
视同销售收入调增=140×2=280（万元）
视同销售成本调减=100×2=200（万元）
纳税调增=280-200=80（万元）
对应纳税所得额的影响为合计纳税调增=121.29+80=201.29（万元）
（2）技术转让所得=900-300=600（万元）
纳税调减=500+（600-500）×50%=550（万元）
[提示]居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税的优惠政策。
（3）职工福利费扣除限额=1400×14%=196（万元）
应调增应纳税所得额=200-196=4（万元）
职工工会经费扣除限额=1400×2%=28（万元）
应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）
职工教育经费扣除限额=1400×8%=112（万元）
教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额15万元，应调减应纳税所得额15万元。
合计纳税调增=4+2-15=-9（万元），即纳税调减9万元。
（4）销售（营业）收入=7500+2300+280=10080（万元）
广告费扣除限额=10080×15%=1512（万元），由于实际发生的广告费支出为1380万元，未超过扣除限额，因此无需纳税调整。
业务招待费发生额的60%=（70-10）×60%=36（万元），销售（营业）收入的5‰=10080×5‰=50.4（万元），实际扣除业务招待费36万元，纳税调增=70-36=34（万元）。
所以业务（4）应调增的应纳税所得额为34万元。
（5）分配股息应扣缴的预提所得税=1000×25%×10%=25（万元）
支付商标权使用费应扣缴增值税=50÷1.06×6%=2.83（万元）
支付商标权使用费应扣缴预提所得税=50÷1.06×10%=4.72（万元）
[提示]营改增试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
合计应扣缴的预提所得税=25+4.72=29.72（万元）
（6）应补缴的增值税=140×2×13%=36.4（万元）
应补缴的城建税、教育费附加及地方教育费附加=36.4×（7%+3%+2%）=4.37（万元）
（7）会计利润=959.23（万元）
应纳税所得额=959.23+201.29-550-9+34=635.52（万元）
应纳所得税税额=635.52×25%=158.88（万元）

答案解析:

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