甲公司系在深圳交易所挂牌交易的一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月2日

参考答案：

【答案】(1)计算2013年1月2日甲公司该项企业合并的合并成本。 

合并成本=1000×(1+17%)+500+730=2400(万元)

(2)编制2013年1月2日甲公司有关投资的会计分录。 

借：长期股权投资 2 400

累计摊销 200

无形资产减值准备 50

交易性金融资产——公允价值变动 100

投资收益 (600-500)100

营业外支出 (1000-200-50-730)20

    贷：主营业务收入 1 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170

无形资产 1 000

交易性金融资产——成本 700

借：投资收益 100

    贷：公允价值变动损益 100

借：主营业务成本 700

存货跌价准备 100

    贷：库存商品 800

借：管理费用 40

    贷：银行存款 40

(3)编制2013年12月31日甲公司合并财务报表所涉及的抵销调整分录： 

购买日乙公司可辨认净资产公允价值=3000+(1100=800)=3300(万元)

甲公司合并成本为2400万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2640万元(3300×80%)，应确认营业外收入240万元。 

借：固定资产——原 100

存货 200

    贷：资本公积——年初 300

借：管理费用 20

    贷：固定资产——累计摊销 20

借：营业成本 160

    贷：存货 160

乙公司经调整后的净利润=1000-20-160=820(万元)

借：长期股权投资 696

    贷：投资收益 (820×80%)656

资本公积 (50×80%)40

借：投资收益 80

    贷：长期股权投资 80

投资业务抵销： 

借：股本 2 000

资本公积——年初 (800+300)1100

——本年 50

盈余公积——年初 50

——本年 100

未分配利润——年末 (150+820-100-100)770

    贷：长期股权投资 (2400+696-80)3016

少数股东权益 [(2000+11oo+50+50+100+770)×20%]814

营业外收入 240

借：投资收益 (820×80%)656

少数股东损益 (820×200,4)164

未分配利润——年初 150

    贷：提取盈余公积 (1000×10%)100

对所有者(或股东)的分配 100

未分配利润——年末 770

(4)编制2014年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的抵销调整分录： 

借：固定资产——原价 100

存货 200

    贷：资本公积——年初 300

借：管理费用 20

未分配利润——年初 20

    贷：固定资产——累计摊销 40

借：营业成本 40

    贷：存货 40

乙公司经调整后的净利润=1200-20-40=1140(万元)

借：长期股权投资 616

    贷：未分配利润——年初 (656-80)576

资本公积 40

借：长期股权投资 960

    贷：投资收益 (1140×80%)912

资本公积 (60×80%)48

借：投资收益 400

    贷：长期股权投资 400

投资业务抵销： 

借：股本 2 000

资本公积——年初 1 150

——本年 60

盈余公积——年初 150

——本年 120

未分配利润——年末 (770+1140-120-500)1290

    贷：长期股权投资 (24004-6164-960-400)3576-400)3576

少数股东权益 [(2000+1150+60+150+120+1290)×20%]954

未分配利润——年初 240

借：投资收益 (1140×80%)912

少数股东损益 (1140×20%)228

未分配利润——年初 770

    贷：提取盈余公积 (1200×10%)120

对所有者(或股东)的分配 500

未分配利润——年末 1 290

查看试题解析 进入焚题库