X公司是一大型上市公司，X公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工

参考答案：
（1）COSO内部控制系统的五大要素包括：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。
（2）①控制环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉地遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。
②风险评估存在问题。对于风险应对策略包括风险降低风险规避风险转移和风险保留。采取何种风险策略应该综合进行考虑，成本效益也是考虑的一个重要方面，不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。
③控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个岗位的现象，没有做到重要职责的划分。
④信息沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及时性，有关信息可以越级进行传递。
⑤监控存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法进行持续的监察活动或单独的评估。

答案解析:

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