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简答题 甲公司系上市公司，按季对外提供财务报表。2014年与金融资产相关的资料如下： (1)甲公司2014年4月6日购买B公司发行的股票500万股，每股成交价为5.4元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中，每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用2万元，甲公司拟准备近期出售。 (2)2014年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。 (3)2014年6月10日甲公司出售股票300万股，每股成交价为5.8元，另支付相关税费1.2万元。 (4)2014年6月30日该股票每股市价为5元。 (5)2014年7月26日出售股票200万股，每股成交价为4.8元，另支付相关税费1.8万元。 (6)2014年9月30日该股票每股市价为4.2元。要求：按上述资料编制相关的会计分录。
参考答案：
(1)2014年4月6日借：交易性金融资产-成本 ［500×（5.4-0.3）］2550 应收股利 (500×0.3)150 投资收益 2 贷：银行存款 2702 (2)2014年4月15日借：银行存款 150 贷：应收股利 (500×0.3)150 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。分配股票股利后，持有的股票股数为=500+500／10×2=600（万股） (3)2014年6月10日借：银行存款 (300×5.8-1.20)1738.8 贷：交易性金融资产-成本 (2550/600×300)1275 投资收益 463.8 (4)2014年6月30日借：交易性金融资产-公允价值变动 (300×5-1275)225 贷：公允价值变动损益 225 (5)2014年7月26日借：银行存款 (200×4.8-1.80)958.2 公允价值变动损益 150 贷：交易性金融资产-成本 ［(2550-1275)×2/3］850 公允价值变动 (225×2/3)150 投资收益 108.2 (6)2014年9月30日借：公允价值变动损益 (100×5-100×4.2)80 贷：交易性金融资产-公允价值变动 80
相关知识：一、金融资产
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