居民纳税人在2012纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中，在A国一公司任职，取得工资、薪金收入84000元(平均每月7000元)

参考答案：

(1)A国所纳个人所得税的抵减。按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得额的应纳税额，该应纳税额即为抵免限额。

①工资薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额按七级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。每月应纳税额：

(7 000—4 800)×10％一l05=115(元)全年应纳税额：115×12=1 380(元)②特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收入，应减除20％的费用.其余额按20％的比例税率计算应纳税额。

应纳税额：60 000 ×(1—20％)× 20％=9 600(元)根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税的抵减限额为10 980元(9 600+1 380)。其在A国实际缴纳个人所得税6 000元.低于抵免限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款，计4 980元(10 980-6 000)。

(2)B国所纳个人所得税的抵减。

按照我国税法的规定，该纳税义务人从B国取得的稿酬收入，应减除20％的费用，就其余额按20％的税率计算应纳税额并减征30％，计算结果为：15 000 ×(1-20％)×20％×(1-30％)=1 680(元)即其抵免限额为1 680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税l 720元，超出抵免限额40元，不能在本年度扣除，但可以在以后5个纳税年度的该国减免限额中扣除补减。

(3)综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的境外所得，应在中国补缴个人所得税4 980元。其在B国缴纳的个人所得税未抵减完的40元，可在我国税法规定的前提条件下补减。

查看试题解析 进入焚题库