资料:某企业为增值税一般纳税人.2014年10月份发生下列经济业务:
(1)10月1日,从A工厂购入B材料500千克,单价120元,增值税为10200元,企业开具三个月期限的商业汇票一张,材料尚未运达企业。
(2)10月27日,以银行存款100000元预付长江公司材料款。
(3)10月31日,计提本月固定资产折旧45000元,其中,车间固定资产计提30000元,管理部门固定资产计提6000元,销售部门固定资产计提9000元。
(4)10月31日,根据"发出材料汇总表",本月发出甲材料80000元,其中生产A产品耗用60000元,生产B产品耗用20000元;发出乙材料25000元,其中生产A产品耗用20000元,生产车间一般耗用2000元,销售部门耗用3000元。
(5)10月31日,分配本月职工工资共100000元,其中,A产品生产工人工资50000元,B产品生产工人工资10000元,车间主任工资10000元,管理人员工资20000元,销售人员工资10000元。
要求:根据上述材料,编制会计分录。
参考答案:
(1)【解析】材料尚未运达企业,应采用"在途物资"科目核算,由于,企业开具的是商业汇票,故贷方应以"应付票据"科目进行核算。相关会计分录如下:
借:在途物资-B材料 60000
应交税费--应交增值税(进项税额) 10200
贷:应付票据 70200
(2)【解析】预付账款,银行存款减少,贷记"银行存款"科目,借记"预付账款"科目。相关会计分录如下:
借:预付账款 100000
贷:银行存款 100000
(3)【解析】固定资产计提折旧,贷方记"累计折旧"科目,借方根据不同部门进行费用核算,其中车间的应记"制造费用"科目,管理部门的应记"管理费用"科目,销售部门的应记"销售费用"科目。相关会计分录如下:
借:制造费用 30000
管理费用 6000
销售费用 9000
贷:累计折旧 45000
(4)【解析】本月发出甲材料和乙材料,材料减少,所以贷方应记"原材料"科目,按甲材料和乙材料分别核算。生产A产品和B产品耗用的材料应记入"生产成本"科目,分别进行核算,车间一般耗用记入"制造费用"科目,销售部门耗用记入"销售费用"科目。相关会计分录如下:
借:生产成本--A产品 80000
--B产品 20000
销售费用 3000
制造费用 2000
贷:原材料--甲材料 80000
--乙材料 25000
(5)【解析】计提工资时,贷方记"应付职工薪酬"科目,借方核算各部门工资,其中生产工人工资记入"生产成本"科目,按产品分别核算,车间主任工资记入"制造费用"科目,管理人员工资记入"管理费用"科目,销售人员工资记入"销售费用"科目。相关会计分录如下:
借:生产成本--A产品 50000
--B产品 10000
制造费用 10000
管理费用 20000
销售费用 10000
贷:应付职工薪酬--工资 100000
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