位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20x5年主营业务收入5500万元

参考答案：（1）该公司发生的职工福利费可以扣除168万元工会经费可以扣除24万元职工教育经费可以扣除的为25万元。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。结合本案可以扣除的职工福利费限额=1200×14%=168（万元）[实际发生额180万元]；可以扣除的工会经费限额=1200×2%=24（万元）[实际发生额25万元]；可以扣除的职工教育经费限额=1200×8%=96（万元），职工教育经费实际支出20万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元。
（2）该公司为投资者支付商业保险费10万元不得税前扣除。根据规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除超过的部分，不予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
（3）①该公司发生广告费支出800万元可以税前扣除。根据规定，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。结合本案，该公司可以扣除的广告费限额=5900×30%=1770（万元），而实际发生的广告费支出为800万元没有超过上述限额，可以据实扣除。[计算广告费扣除限额的基数=5500+400=5900（万元）]②非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。根据规定，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出不得扣除。③该公司的业务招待费支出不得全额扣除，应当扣除额度为29.5万元。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。结合本案，该公司业务招待费扣除限额标准60×60%=36（万元）；限度5900×5‰=29.5（万元）。
（4）①该公司通过县级政府向贫困地区捐赠的120万元不得全额扣除，可以扣除的额度为115.2万元。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。结合本案，该公司会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（万元）。公益性捐赠的扣除限额=960×12%=115.2（万元），通过县级政府向贫困地区实际捐赠120万元，超过扣除限额，所以不得全额扣除。②该公司直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除。根据规定，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和直属机构，用于《人民共和国公益事业捐赠法》规定公益事业的捐赠。没有通过公益性组织而进行的捐赠不得税前扣除。
（5）该公司为治理污水排放，当年购置污水处理设备的支出应当享受抵免应纳税额的税收优惠。根据规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。结合本案，该公司购置使用污水处理设备可以抵免的应纳所得税额=300×10%=30（万元）。

答案解析:

登录查看解析 进入题库练习

相关知识：第七节 企业所得税的特别纳税调整