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甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司因销售商品持有

来源：焚题库 [2022年5月10日] 【大中小】

类型：学习教育

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单项选择题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司因销售商品持有一项对乙公司的应收账款。2021年11月12日，双方协定进行债务重组，乙公司以一批原材料偿还该欠款，该批原材料的成本为300万元，已计提存货跌价准备50万元，公允价值为320万元（等于计税价格），甲公司为取得该批原材料支付运输费和装卸费合计2万元。债务重组日，该项应收账款的账面价值为350万元（未计提坏账准备），公允价值为280万元。不考虑其他因素，该项债务重组对甲公司2021年营业利润的影响金额为（）万元。

A.-31.6

B.-68

C.-33.6

D.-70

正确答案：D

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答案解析:甲公司应确认的增值税进项税额=320×13%=41.6（万元），原材料入账价值=放弃债权的公允价值+直接相关费用-可抵扣的增值税进项税额=280+2-41.6=240.4（万元）。相关会计分录为（单位万元）：

由上述分录可知，甲公司借记“投资收益”科目70万元，将导致营业利润减少70万元。综上，本题应选D。