A公司为境内注册的上市公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口

简答题 A公司为境内注册的上市公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2014年6月30日，即期汇率为1美元=6.25元人民币。2014年6月30日，有关外币账户期末余额如下表：

长期借款10000万美元，系2014年1月1日专门借入用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资，年收益率为4%，假定投资收益于各月末收取并同时存入银行。至2014年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4800万美元，预计将于2015年12月完工。
A公司2014年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
(1)7月1日，收到某外商投入的外币资本5000万美元，当日即期汇率为1美元-6.24元人民币，款项已存入银行。
(2)7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已于当日支付，当日即期汇率为1美元-6.24元人民币。
(3)7月26日，对外销售产品一批，价款共计2000万美元，当日即期汇率为1美元-6.22元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付A公司账款1000万美元，当日即期汇率为1美元-6.21元人民币。
(5)7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付B公司账款1000万美元，当日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。
(6)7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元，当日即期汇率为1美元=6.20元人民币。
(7)7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币，当日银行买入价为1美元=6.22元人民币。
要求：
(1)根据业务(1)至(7)，编制交易日或结算日的会计分录。
(2)计算7月31日汇兑损益并编制会计分录。
(3)计算7月31日有关借款费用的资本化和费用化的金额，并编制会计分录。（答案中的单位金额以万元表示）

参考答案：

(1) ①借：银行存款--美元 31200(5000×6.24) 贷：股本 31200 ②借：在建工程 24960 贷：银行存款--美元 24960(4000×6.24) ③借：应收账款--美元 12440(2000×6.22) 贷：主营业务收入 12440 ④借：应付账款--美元 6250(1000×6.25) 贷：银行存款--美元 6210(1000×6.21) 财务费用 40 ⑤借：应付账款--美元 6250(1000×6.25) 贷：银行存款--人民币 6230(1000×6.23) 财务费用 20 ⑥借：银行存款--美元 18600(3000×6.20) 财务费用 150 贷：应收账款--美元 18750(3000×6.25) ⑦借：银行存款--人民币 6220(1000×6.22) 财务费用 30 贷：应收账款--美元 6250(1000×6.25) (2)①银行存款账户汇兑损益=(1000+5000-4000-1000+3000)×6.20-(6250十31200-24960-6210+18600)=-80（万元人民币）【汇兑损失】 ②应收账款账户汇兑损益=（5000+2000-3000-1000）×6.20-(31250+12440-18750-6250)=-90（万元人民币）【汇兑损失】 ③应付账款账户汇兑损益=(2000-1000-1000)×6.20-(12500-6250-6250)=0 ④借：财务费用 170 贷：银行存款--美元 80 应收账款--美元 90 (3)①利息资本化金额的确定：累计资产支出=4800+4000=8800（万美元）资本化金额-10000×6%×1/12-1200×4%×1/12=46（万美元）折合人民币=46×6.20=285.2（万元人民币）应付利息=10000×6%×1/12=50（万美元）折合人民币=50×6.20=310（万元人民币）借：在建工程 285.2 银行存款--美元 24.8(1200×4%×1/12×6.20) 贷：应付利息--美元 310(50×6.20) ②汇兑差额资本化金额的确定=10000×(6.20-6.25)+10000×6%×6/12×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20)=-515（万元人民币）借：长期借款--美元 500 应付利息--美元 15 贷：在建工程 515

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相关知识：第十七章、外币折算