甲上市公司（本题下称“甲公司”）于2012年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备

参考答案：

(1)可转换公司债券负债成分的公允价值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(万元) 可转换公司债券权益成分的公允价值=60000-45995.46=14004.54(万元) (2) 借：银行存款60000应付债券--可转换公司债券（利息调整） 14004.54 贷：应付债券--可转换公司债券（面值） 60000 其他权益工具14004.54 (3) 2012年专门借款应付利息金额=60000×3%=1800(万元) 2012年专门借款实际利息费用=45995.46×9%=4139.59（万元） 2012年专门借款利息调整摊销额=4139.59-1800=2339.59（万元） 2012年专门借款存入银行取得的利息收入=60000×5‰×2+10000×5‰）×2=700(万元) 其中：在资本化期间内取得的利息收入=10000×5‰×2=100(万元) 在费用化期间内取得的利息收入=60000×5‰×2=600（万元） 2012年专门借款利息资本化金额=4139.59×10/12-100=3349.66（万元） 2012年专门借款利息费用化金额=4139.59×2/12-600=89.93（万元）借：在建工程 3349.66 财务费用 89.93 应收利息 700 贷：应付债券--可转换公司债券（利息调整）2339.59 应付利息 1800 借：应付利息 1800 贷：银行存款 1800 (4)转股数=15000/12.5=1200（万股）借：应付债券--可转换公司债券（面值）15000 其他权益工具 3501.14(14004.54×15000/60000) 贷：股本 1200 应付债券--可转换公司债券（利息调整） 2916.24[(14004.54-2339.59)×15000/60000] 资本公积--股本溢价 14384.9 (5)2013年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(万元) 2013年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62（万元） 2013年专门借款利息调整摊销额=3262.62-1350=1912.62（万元） 2013年专门借款利息资本化金额=3262.62万元借：在建工程 3262.62 贷：应付债券--可转换公司债券（利息调整） 1912.62 应付利息 1350 借：应付利息 1350 贷：银行存款 1350 (6)①2014年6月30日，计提利息和利息调整摊销： 2014年可转换公司债券的应付利息金额=60000×3%×45000/60000/2=675(万元) 2014年年初债券的摊余成本=45995.46+2339.59-15000+2916.24+1912.62=38163.91(万元) 2014年可转换公司债券的实际利息费用=38163.91×9%/2=1717.38(万元) 2014年可转换公司债券的利息调整=1717.38-675=1042.38（万元）借：财务费用 1717.38 贷：应付债券--可转换公司债券（利息调整） 1042.38 应付利息 675 ②转换为普通股：转股数=45000/12.5=3600（万股）借：应付债券--可转换公司债券（面值） 45000 应付利息 675 其他权益工具 10503.40(14004.54-3501.14) 贷：股本 3600 应付债券--可转换公司债券（利息调整） 5793.71[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38] 资本公积--股本溢价 46784.69

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