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单项选择题 2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制，在此之前甲乙不存在关联方关系。2019年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元（不含增值税，下同）。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2019年末结存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。2019年末，需调整合并财务报表中递延所得税资产（）万元。
A.5
B.12
C.7.5
D.0
正确答案：C
答案解析:2019年抵销分录：
借：营业收入（400×2） 800
贷：营业成本 800
借：营业成本 50
贷：存货[100×（2-1.5）] 50
借：存货——存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
2019年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值=100×1.5=150（万元），计税基础=100×2=200（万元），合并财务报表中应确认递延所得税资产=（200-150）×25%=12.5（万元）。因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5（万元），所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5（万元）。2019年合并财务报表中分录如下：
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 7.5
相关知识：第七节 合并财务报表附注
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