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单项选择题 某税务师于2015年4月对某商业企业2014年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：借：库存商品 58500 贷：库存商品 50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是( )，(企业所得税税率25%，增值税税率17%)
A.借：库存商品 10200 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 10200
B.借：库存商品 (8500) 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) (8500)
C.借：应交税费-应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500
D.借：库存商品 11700 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费-应交所得税 2500
正确答案：D
答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录： 借：库存商品 11700 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费-应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整 10000 调整应交所得税分录： 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费-应交所得税 2500
相关知识：第八章 代理纳税审查方法
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