某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机

参考答案：(1)业务(1)中，仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25%＝25000(元)。 业务(2)中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。业务(3)中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000×17%＝20400(元)，需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，公益性捐赠，在不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。企业正确的会计利润总额＝500000+100000+120000-(85000+20100)-5440＝609160(元) 捐赠扣除限额＝609160×12%＝73099.2(元) 正确的捐赠计入营业外支出的金额为85000+20400＝105400(元) 企业应纳税所得额＝609160+(120000-85000)+105400-73099.2＝676460.8(元) 企业自行计算纳税的会计利润为500000，所以需要补税：(676460.8-500000)×25%＝44115.2(元) (2)业务(1)的调账分录为：借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000 业务(2)中的调整分录为：借：在建工程 34000 贷：应交税费--增值税检查调整 34000 业务(3)中的调整分录为：借：库存商品 35000 贷：以前年度损益调整 14600 应交税费——增值税检查调整 20400 后续处理：借：应交税费——增值税检查调整 54400 贷：应交税费——未交增值税 54400 借：以前年度损益调整 5440 贷：应交税费——应交城市维护建设税 3808 应交税费——应交教育费附加 1632 借：以前年度损益调整 44115.2 贷：应交税费——应交所得税 44115.2

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答案解析:无

相关知识：第八章 代理纳税审查方法