(1)东城公司2017年1月1日按面值发行可转换公司债券5000万元，每份面值100元，债券票面利率为6％

参考答案：

(1)对东城公司发行债券和转成股份进行会计处理 ①2017年1月1日东城公司在发行可转换公司债券时，应将负债成分和权益成分进行分拆： 
负债成分=本金现值+利息现值=5000×0．7721835+5000×6％×2．5312917=3860．92+759．39=4620．31(万元) 
权益成分=发行价款总额-负债成分=5000-4620．31=379．69(万元)。发行债券的账务处理是： 
借：银行存款 5000 
应付债券??利息调整 379．69 
贷：应付债券??面值 5000 
其他权益工具 379．69 
②2017年年末利息处理 
应付利息=债券面值×票面利率X期限=5000×6％×1=300(万元) 
利息费用=应付债券年初摊余成本×实际利率×期限 
=4620．31×9％×1=415．83(万元) 
利息资本化起点为2017年1月1日，终点为2017年年末。计提利息和支付利息账务处理如下： 
借：在建工程 415．83 
贷：应付利息 300 
应付债券??利息调整 (415．83-300)115．83 
借：应付利息 300 
贷：银行存款 300 
③2018年年末利息处理 
应付利息=债券面值×票面利率X期限=5000×6％×1=300(万元) 
利息费用=应付债券年初摊余成本X实际利率×期限=(4620．31+115．83)×9％×1=4736．14×9％×1=426．25(万元) 
2018年利息应该全部费用化，计提利息和支付利息账务处理如下： 
借：财务费用 426．25 
贷：应付利息 300 
应付债券??利息调整 (426．25-300)126．25 
借：应付利息 300 
贷：银行存款 300 
④2019年10月1日转换为股份 
a．转换的股份数=面值5000÷换股率2．5=2000(万股) 
b．计算应付利息和利息费用 
2019年1?9月应付利息=债券面值×票面利率×期限 
=5000×(6％÷12)×9=225(万元) 
利息费用=应付债券年初摊余成本×实际利率×期限=(4736．14+126．25)×(9％÷12)×9=4862．39×(9％÷12)×9=328．21(万元) 
c．账务处理 
借：财务费用 328．21 
贷：应付利息 225 
应付债券??利息调整 (328．21-225)103．21 
2019年10月1日转股： 
借：应付债券??面值 5000 
应付利息 225 
其他权益工具 379．69 
贷：应付债券??利息调整 (379．69-115．83-126．25-103．21)34．4 
股本 (2000×1)2000 
资本公积??股本溢价 3570．29 
注：转股前应付债券(利息调整)余额=379．69-115．83-126．25-103．21=34．4(万元)。 
(2)对甲公司购入债券和转成股份及以后进行会计处理 
①2017年1月1日甲公司购入债券时 
借：以摊余成本计量的金融资产??成本 500(面值) 
贷：银行存款 500 
②2017年年末，计提利息 
应收利息=债券面值×票面利率×期限=500×6％×1=30(万元) 
利息收入=应收利息=以摊余成本计量的金融资产摊余成本500×实际利率6％×1=30(万元) 
借：应收利息 30 
贷：财务费用 30 
借：银行存款 30 
贷：应收利息 30 
③2018年年末，计提利息 
应收利息=债 券面值×票面利率×期限=500×6％×1=30(万元) 
借：应收利息 30 
贷：财务费用 30 
借：银行存款 30 
贷：应收利息 30 
④2019年10月1日转换成股份时 
转换的股份数=面值500÷换股率2．5=200(万股) 
借：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产??成本 (200×2．6)520(公允价值) 
贷：以摊余成本计量的金融资产??成本 500 
其他综合收益 20 
⑤2019年年末，按公允价值计量 
借：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产??公允价值变动 80 
贷：其他综合收益 (200×3-520)80 
⑥2020年3月10日出售股票 
借：银行存款 (200×3．5)700 
贷：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产??成本 520 
??公允价值变动 80 
投资收益 100 
借：其他综合收益 100 
贷：投资收益 100 

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