（本小题14分）甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25%

参考答案：

(1)①2013年实际利息收入=1056.04×4%×9/12=31.68（万元）应收利息=1000×6%×9/12=45（万元）利息调整=45-31.68=13.32（万元） ②2014年前3个月实际利息收入=1056.04×4%×3/12=10.56（万元）应收利息=1000×6%×3/12=15（万元）利息调整=15-10.56=4.44（万元）后9个月实际利息收入=(1056.04-13.32-4.44)×4%×9/12=31.15（万元） ③2014年实际利息收入合计=10.56+31.15=41.71(万元) (2)①固定资产项目同定资产计提减值准备=(300-300÷10×2)-220=20（万元）固定资产减值后的账面价值=(300-300÷10×2)-20=220（万元）固定资产的计税基础=300-300×2/10-(300-300×2/10)×2/10=192(万元) 应纳税暂时性差异期末余额=28（万元）递延所得税负债期末余额=28×25%=7（万元） ②存货项目存货的账面价值=1000-20=980（万元）存货的计税基础=1000（万元）可抵扣暂时性差异期末余额=20（万元）递延所得税资产期末余额=20×25%=5（万元） ③预计负债项目预计负债的账面价值=80（万元）预计负债的计税基础=80-80=0可抵扣暂时性差异期末余额=80（万元）递延所得税资产期末余额=80×25%=20（万元） ④弥补亏损项目递延所得税资产年末余额=0×25%=0 ⑤投资性房地产投资性房地产账面价值=600（万元）投资性房地产计税基础=1000-1000/20×11=450(万元) 应纳税暂时性差异期末余额=600-450=150（万元）递延所得税负债年末余额=150×25%=37.5（万元）综上所述： 2014年末递延所得税资产余额=5+20=25（万元） 2014年末递延所得税负债余额=7+37.5=44.5（万元） (3)2014年应交所得税=［利润总额5000-国债利息收入41.71+违法经营罚款10-固定资产(28-7.5÷25%)+存货（20-22.5÷25%）+保修费（80-25÷25%）-弥补亏损60-投资性房地产150-1000/20］×25%=(5000-41.71+10+2-70-20-60-150-50)×25%=1155.07(万元) (4)2014年递延所得税负债发生额=(7-7.5)+37.5=37（万元） 2014年递延所得税资产发生额=(5-22.5)+(20-25)+(0-15)=-37.5（万元） 2014年递延所得税费用合计=37-（-37.5）=74.5（万元） (5)2014年所得税费用=本期应交所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）=1155.07+74.5=1229.57（万元） (6)甲公司所得税相关的会计分录借：所得税费用 1229.57 贷：应交税费-应交所得税 1155.07 递延所得税资产 37.5 递延所得税负债 37

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