某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。2014年有关涉税资料如下

参考答案：

企业自行申报中相关税种存在的问题： ①增值税计算错误： a．向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额； b．销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该企业未计算销项税额。 ②漏计营业税： a．企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税； b．企业收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税。 ③由于其增值税计算错误，并且漏计了营业税，那么城建税和教育费附加计算也是错误的。 ④企业所得税的计算错误： a.企业少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、保险费手续费返还款、及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中，调整增加的其他业务收入＝36.27-36.27÷1.17×17%+24+2＝57(万元)。收取的平销返利要冲减进项税额596.7÷1.17× 17%＝86.7(万元)，向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额；账务处理错误，正确的账务处理为：借：银行存款 596.7万 应交税费-应交增值税(进项税额) -86.7万 贷：主营业务成本 510万 b．企业多计了营业外收入，正确的营业外收入为44.73万元。 c．计算应纳税所得额时多计了投资收益，企业从投资的高新技术企业分回的投资收益85万元属于免税收入。 d．计算应纳税所得额时多扣除管理费用，职工的住房补贴属于职工福利费，应该从工资中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整：可以扣除的职工工资＝1050-52.5＝997.5(万元) 工会经费的扣除限额＝997.5×2%＝19.95(万元)，实际发生21万元，应调增应纳税所得额1.05万元。职工福利费的扣除限额＝997.5×14%＝139.65(万元)，实际发生120+52.5＝172.5(万元)．应调增应纳税所得额32.85万元。业务招待费的扣除限额＝(11700+57)×0.5%＝58.785(万元)，实际发生的60%＝105×60%＝63(万元)，应调增应纳税所得额＝105-58.785＝46.215(万元) 所以税前可以扣除的管理费用＝1560-1.05-32.85-46.215＝1479.885(万元) e．计算应纳税所得额时多扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整。利息费用的扣除限额＝2000×10%＝200(万元)，实际发生210万元，应调增应纳税所得额＝10万元。所以税前可以扣除的财务费用＝210-10＝200(万元) f．营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整。所以税前可以扣除的营业外支出＝11.2-1.2＝10(万元) (2)销项税额＝1989+36.27÷1.17×17%＝1989+5.27＝1994.27(万元) 进项税额＝1595.65-596.7÷1.17×17%＝1595.65-86.7＝1508.95(万元) 应纳增值税＝1994.27-1508.95＝485.32(万元) 应纳营业税＝(24+2)×5%＝1.3(万元) 应纳城建税＝(485.32+1.3)×7%＝34.0634(万元) 应纳教育费附加＝(485.32+1.3)×3%＝14.5986(万元) (3)2014年度应纳税所得额＝(11700+57+44.73)-(9345-510+1193+1479.885+200+10+1.3+34.0634+14.5986)＝33.883(万元) 应纳企业所得税＝33.883×25%＝8.47075(万元)

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