甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25%；2012年初递延所得税资产为62,5万元，其中存货项目余额22,5万元

参考答案：

1，①2011年实际利息收入＝1056,04×4%×9/12＝31,68（万元）应收利息＝1000×6%×9/12＝45（万元）利息调整＝45－31,68＝13,32（万元） ②2012年前3个月实际利息收入＝1056,04×4%×3/12＝10,56（万元）应收利息＝1000×6%×3/12＝15（万元）利息调整＝15－10,56＝4,44（万元）后9个月实际利息收入＝（1056,04－13,32－4,44）×4%×9/12＝31,15（万元） ③2012年实际利息收入合计＝10,56＋31,15＝41,71（万元） 

2，①固定资产项目固定资产计提减值准备＝（300－300÷10×2）－220＝240－220＝20（万元）固定资产的账面价值＝（300－300÷10×2）－20＝240－20＝220（万元）固定资产的计税基础＝300－（300×2/10）－（300－300×2/10）×2/10＝192（万元）应纳税暂时性差异期末余额＝28（万元）递延所得税负债期末余额＝28×25%＝7（万元）递延所得税负债发生额＝7－7,5＝－0,5（万元） ②存货项目存货的账面价值＝1000－20＝980（万元）存货的计税基础＝1000（万元）可抵扣暂时性差异期末余额＝20（万元）递延所得税资产期末余额＝20125%＝5（万元）递延所得税资产发生额＝5－22,5＝－17,5（万元） ③预计负债项目预计负债的账面价值＝80（万元）预计负债的计税基础＝80－80＝0（万元）可抵扣暂时性差异期末余额＝80（万元）可抵扣暂时性差异期初余额=80－40＋60=100（万元）递延所得税资产期末余额＝80×25%＝20（万元）递延所得税资产发生额＝20－100×25%＝－5（万元） ④弥补亏损项目递延所得税资产年末余额＝0×25%＝0（万元）递延所得税资产发生额＝0－15＝－15（万元） 

3，2012年递延所得税合计＝－0,5＋17,5＋5＋15＝37（万元）。 

4，2012年应交所得税＝[利润总额500－国债利息收入41,71＋违法经营罚款10－固定资产（28－7,5÷25%）＋存货（20－22,5÷25%）＋保修费（80－25÷25%）－弥补亏损60）]×25%＝（500－41,71＋10＋2－70－20－60）×25%＝80,07（万元）。 

5，2012年所得税费用＝本期应交所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）＝80,07＋37＝117,07（万元）。 

6，甲公司所得税的会计分录借；所得税费用117,07 　　递延所得税负债0,5 　　贷；应交税费——应交所得税80,07 　　　　递延所得税资产37,5

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