黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17

参考答案：

【答案】（1）2013年度 ①2013年1月1日借：可供出售金融资产一成本　　3600 　　贷：银行存款　　3600 ②2013年3月10日借：应收股利　　100 　　贷：投资收益　　100 借：银行存款　　100 　　贷：应收股利　　100 ③2013年6月30日借：持有至到期投资一成本　　1000 一利息调整　　37.17 　　贷：银行存款　　1037.17 借：可供出售金融资产一公允价值变动　　100（3700-3600）　　贷：其他综合收益　　100 ④2013年12月31日借：应收利息　　40（1000×8%×6/12）　　贷：持有至到期投资一利息调整　　8.88 投资收益　　31.12（1037.17×6%×6/12） 2013年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88=1028.29（万元），未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。借：可供出售金融资产一公允价值变动　　150（3850-3700）　　贷：其他综合收益　　150 （2）2014年度 ①2014年1月1日借：银行存款　　40 　　贷：应收利息　　40 ②2014年3月1日借：应收股利　　240 　　贷：投资收益　　240 借：银行存款　　240 　　贷：应收股利　　240 ③2014年6月20日借：预付账款　　10500 　　贷：银行存款　　10500 ④2014年6月30日借：应收利息　　40（1000×8%×6/12）　　贷：持有至到期投资一利息调整　　9.15 投资收益　　30.85［（1037.17-8.88）×6%×6/12］ ⑤2014年7月1日借：银行存款　　40 　　贷：应收利息　　40 ⑥2014年7月2日追加投资借：长期股权投资一投资成本　　10500 　　贷：预付账款　　10500 将原可供出售金融资产转入长期股权投资借：长期股权投资一投资成本　　3900 　　贷：可供出售金融资产一成本　　3600 一公允价值变动　　250 投资收益　　50 借：其他综合收益　　250 　　贷：投资收益　　250 追加投资时被投资单位股本总额=（1000+200）÷10%=12000（万股），黄河公司追加投资部分持股比例=3000/12000×100%=25%，对黄山公司总的投资持股比例为35%（10%+25%）。初始投资成本14400万元（10500+3900）大于其享有黄山公司可辨认净资产公允价值的份额11480万元（32800×35%），不调整长期股权投资成本。 ⑦2014年12月31日借：长期股权投资一损益调整　　1393｛［4000-（1000-600）÷10×6/12］×35%｝　　贷：投资收益　　1393 借：应收利息　　40（1000×8%×6/12）　　贷：持有至到期投资一利息调整　　9.43 投资收益　　30.57［（1028.29-9.15）×6%×6/12］ 2014年12月31日持有至到期投资的账面价值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71（万元），未来现金流量现值为1000万元，应计提减值准备=1009.71-1000=9.71（万元）。借：资产减值损失　　9.71 　　贷：持有至到期投资减值准备　　9.71 （3）2015年度 ①2015年1月1日借：银行存款　　40 　　贷：应收利息　　40 ②2015年1月10日借：银行存款　　1002 持有至到期投资减值准备　　9.71 　　贷：持有至到期投资一成本　　1000 一利息调整　　9.71（37.17-8.88-9.15-9.43）投资收益　　2 ③2015年12月31日借：其他综合收益　　35 　　贷：长期股权投资一其他综合收益　　35（100×35%） ④2015年按照权益法核算确认投资收益借：长期股权投资一损益调整　　2786{［8000-（1000-600）÷10］×35%} 　　贷：投资收益　　2786

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