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某股份公司于2019年1月1日开业,领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件

来源:焚题库 [2020年3月2日] 【

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    简答题

    某股份公司于2019年1月1日开业,领受工商营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件;本企业实收资本3000万元,2019年发生如下业务: 

    (1)签订买卖合同,合同记载的购销金额为1360万元。 

    (2)4月,与甲企业签订以物易物合同,合同规定,该公司以价值840万元的材料与甲企业价值940万元的产品交换,该公司以银行存款支付补价100万元。 

    (3)5月委托某服装厂为其定做一批校服,企业打算用于捐赠,原材料由服装厂提供,双方签订服装加工合同,合同载明原材料金额为40万元,加工费15万元。 

    (4)年底与某银行签订融资租赁合同购置固定资产,合同载明租赁期限为5年,每年支付租金150万元。 

    (5)该公司研发部为某企业开发软件,双方签订技术开发合同一份,取得的报酬为1200万元,其中包括研究开发经费500万元。 

    (6)年底,该股份公司的资本公积账户增加150万元。其他相关资料:借款合同印花税税率为0.05‰;买卖合同、技术合同、加工承揽合同印花税税率为0.3‰;产权转移书据税率为0.5‰、记载资金的营业账簿印花税税率为0.5‰;财产租赁合同印花税税率为1‰。

     要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。 

    1.该股份公司领取的证件应缴纳的印花税。

    2.该股份公司按“买卖合同”税目计算缴纳的印花税。 

    3.该股份公司按“加工承揽合同”税目计算缴纳的印花税。 

    4.该股份公司签订的融资租赁合同应缴纳的印花税。 

    5.该股份公司记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 

    6.该股份公司按“技术合同”税目计算缴纳的印花税。

    参考答案:

    (1)应缴纳的印花税=4×5=20(元)

    解析:属于印花税的权利、许可证照的有:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。

    (2)应缴纳的印花税=(1360+840+940+40)×0.3‰×10000=9540(元)

    解析:商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

    (3)应缴纳的印花税=15×0.5‰×10000=75(元)

    解析:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。此题中原材料40万由服装厂提供,40万应按购销合同计税贴花,加工费15万按加工承揽合同计税贴花。

    (4)应缴纳的印花税=150×5×10000×0.05‰=375(元)

    (5)应缴纳的印花税=(3000+150)×0.5‰×10000×50%=7875(元)

    解析:记载资金的营业账簿应按新增实收资本和资本公积之和计税贴花。3000万的实收资本在开业时贴花,年底不再贴花。年底只对新增150万资本公积贴花。

    (6)应缴纳的印花税=(1200-500)×0.3‰×10000=2100(元)

    解析:为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发费不作为计税依据。

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