某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“白鸽”牌自行车，20×8年度实现会计利润600万元

参考答案：（1）该厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：
①企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。
财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。
②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除。
③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
⑤补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，自2008年1月1日起，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，公益性捐赠的扣除标准=年度利润总额×12%，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。
⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。
（2）计算汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款。
①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元；
②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10万元；
71-1000×6.1%=10（万元）
③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额为36万元；
（750+186）-6000×15%=36（万元）
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额为25万元；
业务招待费发生额的60%=55×60%=33（万元）＞6000×5‰=30（万元），按照30万元在税前扣除。
不得扣除的金额：55-30=25（万元）
⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额为34万元；
62-560×5%=34（万元）
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额为13万元；
85-600×12%=13（万元）
⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额为6万元。
应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699（万元）
应纳税额=699×25%=174.75（万元）
应补缴税款=174.75-150=24.75（万元）

答案解析:

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