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乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%

来源:焚题库 [2019年4月26日] 【

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    简答题 乙公司是一家机械制作企业,适用的企业所得税税率为25%,该公司要求的最低收益率为12%,为了节约成本支出,提升运营效率和盈利水平,拟对正在使用的一台旧设备予以更新。
    其他资料如下:
    资料一:新旧设备数据资料如表6所示。
    FXeq65ZuP4.png
    资料二:相关货币时间价值系数如表7所示。
    jZdvh4oDLL.png
    要求:
    (1)计算与购置新设备相关的下指标:
    ①税后年营业收入;
    ②税后年付现成本;
    ③每年折旧抵税;
    ④残值变价收入;
    ⑤残值净收益纳税;
    ⑥第1~5年现金净流量(NCFhYVhfoDzWJ.png)和第6年
    现金净流量(NCFaZl2d2Dw6c.png);
    ⑦净现值(NPV)。
    (2)计算与使用旧设备相关的下指标;
    ①目前账面价值;
    ②目前资产报废损益;
    ③资产报废损益对所得税的影响;
    ④残值报废损失减税。
    (3)已知使用旧设备的净现值(NPV)为943.29万元,根据上述计算,做出固定资产是否更新的决策,并说明理由。

    参考答案:

    (1)
    ①税后年营业收入=2800×(1-25%)=2100(万元)
    ②税后年付现成本=1500×(1-25%)=1125(万元)
    ③每年折旧抵税=700×25%=175(万元)
    ④残值变价收入=600万元
    ⑤残值净收益纳税=(600-600)×25%=0(万元)
    ⑥NCFFIsqx9VZsW.png=2100-1125+175=1150(万元)
    NCFTx68m8zvhi.png=1150+600-0=1750(万元)
    ⑦NPV=-4800+1150×(P/A,12%,5)+1750×(P/F,12%,6)=-4800+1150×3.6048+1750×0.5066=232.07(万元)
    (2)
    ①目前账面价值=4500-400×4=2900(万元)
    ②目前资产报废损失=1900-2900=-1000(万元)
    ③资产报废损失抵税=1000×25%=250(万元)
    ④残值报废损失减税=(500-400)×25%=25(万元)
    (3)因为继续使用旧设备的净现值大于使用新设备的净现值,所以应选择继续使用1日设备,不应更新。

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