甲公司2×18年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元

A.2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元

B.2×18年12月31日投资性房地产计税基础为650万元

C.2×18年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元

D.2×18年应增加所得税费用70万元

正确答案：A、B、C

答案解析:2×18年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×18年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元)，选项B正确；2×18年12月31日递延所得税负债余额=(930-650)×25%=70(万元)，选项C正确；甲公司2×18年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-1000/10×3=700(万元)，产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元)，确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25%)，2×18年影响损益的应纳税暂时性差异=(1000-930)-1000/10×6/12=20(万元)，对应所得税费用=20×25%=5(万元)，或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元)(2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元，计税基础为650万元，递延所得税负债期末余额为70万元，期初余额为75万元，所以本期转回5万元，对应所得税费用)，选项D错误。相关会计分录如下：借：其他综合收益75
贷：递延所得税负债70
所得税费用5
【提示】该自用房产至2×18年6月30日已经使用3年，即折旧金额300万元(1000/10×3)中包含2×18年1月1日至2×18年6月30日应计提的折旧额。

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