东方公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，准备予以更新(新旧设备的生产能力相同)

简答题 东方公司现有旧设备一台，由于节能减排的需要，准备予以更新(新旧设备的生产能力相同)，按照税法的规定，新旧设备均按照直线法计提折旧。当期的贴现率为10%，企业所得税税率为25%，其他有关资料如下表所示：

要求：
(1)计算新设备的税后残值收入；
(2)计算旧设备的投资额；
(3)计算旧设备的税后残值收入；
(4)判断是否应该继续使用旧设备。

参考答案：

(1)每年折旧费＝(36000-4000)／10＝3200(元) 报废时残值收入为4200元报废时账面价值＝36000-3200×9＝7200(元) 变现净损失＝7200-4200＝3000(元) 变现净损失抵税＝3000×25%＝750(元) 税后残值收入＝4200+750＝4950(元) (2)每年折旧费为＝(35000-5000)／10＝3000(元) 目前变现价值为10000元目前账面净值＝35000-3000×4＝23000(元) 变现净损失＝23000-10000＝13000(元) 变现净损失抵税＝13000×25%＝3250(元) 旧设备投资额＝10000+3250＝13250(元) (3)报废时残值收入为3500元报废时账面价值＝35000-3000×10＝5000(元) 变现净损失＝5000-3500＝1500(元) 变现净损失抵税＝1500×25%＝375(元) 税后残值收入＝3500+375＝3875(元) (4)由于两设备的尚可使用年限不同，因此应该比较各方案的年金成本。旧设备的现金流出现值＝13250-3875×(P／F,10%,8)+10500×(1-25%)×(P／A,10%,8)-3000×25%×(P／A，10%，6)＝50188.18(元) 旧设备的年金成本＝50188.18／(P／A,10%,8) ＝50188.18／5.3349 ＝9407.52(元) 新设备的现金流出现值＝35000-4950×(P／F,10%,9)+8000×(1-25%)×(P／A,10%,9)-3200×25%×(P／A,10%,9)＝63847.51(元) 新设备的年金成本＝63847.51／(P／A,10%,9) ＝63847.51／5.7590 ＝11086.56(元) 由于继续使用旧设备的年金成本低于购买新设备的年金成本，因此，应采用继续使用旧设备方案。

查看试题解析 进入焚题库