京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积

参考答案：

1．【答案】编制京雁公司2014年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录： 

借：长期股权投资240

    贷：投资收益(400×60%)240

2．【答案】编制京雁公司2014年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录： 

(1)固定资产内部交易的抵销： 

借：营业收入 500

    贷：营业成本 300

固定资产——原价 (500-300)200

借：固定资产——累计折旧 20

    贷：管理费用 (200÷5×6÷12)20

(2)存货内部交易的抵销： 

借：营业收入 (200×10)2000

    贷：营业成本 1 840

存货 (160×1)160

或者： 

借：营业收入 2 000

    贷：营业成本 2 000

借：营业成本 160

    贷：存货 160

借：存货——存货跌价准备 160

货：资产减值损失 160

【提示】从集团公司角度看，每件成本为9万元，而可变现净值为每件8．8万元(10-1．2)，应计提0．2万元；甲公司每件计提存货跌价准备1．2万元，每件多计提了1万元，160件产品多计提了160万元应当予以抵销。 

(3)内部债权债务抵销： 

借：应付账款 2 340

    贷：应收账款 (200×117)2340

借：应收账款——坏账准备 20

    贷：资产减值损失 20

(4)将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销： 

借：股本 2 000

资本公积 1 900

盈余公积 (600+400×10%)640

未分配利润——年末 (500-300+400×90%)560

商誉 200

    贷：长期股权投资 (3200一300×60%+240)3260

    少数股东权益 2040(5100×40%)

【提示】年末甲公司所有者权益=2000+1900+640+560=5100(万元)；商誉=成本3200-份额5000×60%=200(万元)

(5)将母公司投资收益与子公司利润分配抵销： 

借：投资收益 (400×60%)240

少数股东损益 (400×40%)160

未分配利润——年初 500

    贷：本年利润分配——提取盈余公积 (400×10%)40

    ——应付股利 300

     未分配利润——年末 560

查看试题解析 进入焚题库