甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2019年有关经营情况如下

参考答案：（1）①直接捐赠支出不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，应纳税调增55万元。
②“通过具备法定资格的公益性社会组织”向“受灾地区捐款”的“35万元”属于公益性捐赠；税法扣除限额=480×12%=57.6（万元），实际发生额35万元未超过税法扣除限额，据实扣除。
③准予扣除的捐赠支出为35万元。
（2）对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元），税法扣除限额=6200×30%=1860（万元），实际发生额2100万元超过税法扣除限额，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按限额扣除1860万元，差额部分应进行纳税调增处理。解析：销售（营业）收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。因此，对甲公司各项收入的分析如下：

（3）甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额=480-50（国债利息收入调减额）+55（直接捐赠调增额）+（2100-1860）（广告费调增额）=725（万元）；应纳税额=725×25%=181.25（万元）。

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