M公司2x20年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除

A.0

B.可抵扣暂时性差异750万元

C.应纳税暂时性差异750万元

D.可抵扣暂时性差异450万元

正确答案：B

答案解析:该广告费支出按照会计准则规定在发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；按照税法规定，应根据当期M公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除2250万元（15000×15%），当期未予税前扣除的750万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为750万元；该项资产的账面价值0与其计税基础750万元之间产生了750万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。

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相关知识：第三节 暂时性差异