A公司适用的企业所得税税率为25%。2×21年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元

A.2×21年1月1日不作会计处理

B.2×21年12月31日应确认管理费用75万元

C.2×21年12月31日应确认递延所得税资产50万元

D.2×21年12月31日应确认所得税费用50万元

正确答案：D

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答案解析:2×21年12月31日应确认的成本费用＝3×50×1×1/2＝75（万元）
股票的公允价值＝1×50×12×1/2＝300（万元）
股票期权行权价格＝1×50×4×1/2＝100（万元）
预计未来期间可税前扣除的金额＝300－100＝200（万元）
递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）
A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用 （75×25%）18.75
资本公积——其他资本公积31.25

相关知识：第五节 所得税费用的确认和计量