A公司于2015年1月1日从证券市场上购入B公司于2014年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产核算

参考答案：

(1)2015年1月1日借：可供出售金融资产--成本 1000 --利息调整 36.30 应收利息 50(1000×5%) 贷：银行存款 1086.30(1076.30+10) (2)2015年1月5日借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3)2015年12月31日应确认的投资收益=(1000+36.30)×4%=41.45（万元），“可供出售金融资产--利息调整”摊销额=1000×5%-41.45=8.55（万元）。借：应收利息 50 贷：投资收益 41.45 可供出售金融资产--利息调整 8.55 可供出售金融资产摊余成本=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。借：可供出售金融资产--公允价值变动 2.25 贷：其他综合收益 2.25 (4)2016年1月5日借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (5)2016年12月31日应确认的投资收益=1027.75×4%=41.11.（万元），“可供出售金融资产--利息调整”摊销额=1000×5%-41.11=8.89（万元）。【说明】在计算2016年年初摊余成本时，不应考虑2015年12月31日确认的公允价值变动。借：应收利息 50 贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产-利息调整 8.89 可供出售金融资产确认2016年公允价值变动前的账面价值=1030-8.89=1021.11（万元），公允价值为1020万元，应确认公允价值变动=1020-1021.11=-1.11（万元）。借：其他综合收益 1.11 贷：可供出售金融资产--公允价值变动 1.11 【说明】本题没有说持续下降，或者下降为非暂时性的，所以认为不存在减值的迹象，不确认减值损失，应作为公允价值变动核算。 (6)2017年1月5日借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (7)2017年1月20日借：银行存款 1015.5 投资收益 4.5（1020-1015.5） 贷：可供出售金融资产--成本1000 --公允价值变动 1.14(2.25-1.11) --利息调整18.86(36.3-8.55-8.89) 借：其他综合收益 1.14 贷：投资收益 1.14

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