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简答题
某注册税务师2013年6月对企业2012年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计人生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额，2012年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计诃整分录。(增值税税率17%，企业所得税税率为25%)
参考答案：
分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元)
库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元)
销售产品成本应分摊数额=400000×4%=16000(元)调整分录为：
借：在建工程 35100
贷：生产成本4800库存商品 9200
以前年度损益调整 16000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100
借：以前年度损益调整4000
贷：应交税费——应交所得税4000
借：以前年度损益调整 12000
贷：利润分配——未分配利润 12000
答案解析:
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