某机械厂于2000年成立，2013年相关业务如下：
(1)2月初从A银行借入资金1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。
(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向8银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15%，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。
问题：根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。
(1)2013年可在税前扣除的利息金额。
(2)2013年在税法上允许资本化的借款费用金额。
(3)2013年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。(计算结果保留两位 小数)
参考答案：
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。利率=25×4÷1000=10% 允许扣除的利息支出=1000X10%×11÷12=91.67(万元)
(2)在税法上，非金融企业向非金融企业借款用于厂房的建设，其发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许资本化。
允许资本化的利息=2000X 10%×4÷12=66.67(万元)
(3)在会计上，企业为建造厂房发生借款的，企业发生的借款费用即使超过同期同类的贷款利率也是可以资本化的。在税法上，企业为建造厂房发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计人有关资产的成本，在以后年度计提折旧时税前扣除，但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。
应纳税调增的利息支出=2000×(15%－10%)×4÷12=33.33(万元)
| 题库产品名称 | 试题数量 | 原价 | 优惠价 | 免费体验 | 购买 |
|---|---|---|---|---|---|
| 2020年税务师《涉税服务实务》考试题库 | 490题 | ￥50 | ￥40 | 免费体验 | 立即购买 |
| 2020年税务师考试题库 | 3382题 | ￥250 | ￥150 | 免费体验 | 立即购买 |
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称房地产经纪人公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
执业药师执业医师卫生资格考试卫生高级职称护士资格证初级护师主管护师住院医师临床执业医师临床助理医师中医执业医师中医助理医师中西医医师中西医助理口腔执业医师口腔助理医师公共卫生医师公卫助理医师实践技能内科主治医师外科主治医师中医内科主治儿科主治医师妇产科医师西药士/师中药士/师临床检验技师临床医学理论中医理论
