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问答题【2018年真题】计算题:根据所给材料计算后回答问题。(须列出算式;每个问题计算过程中的小数均保留实际位数,计算结果有小数的,只取整数。)
张强将自己编著的《出版史话》书稿交甲出版社出版。根据出版合同约定,甲出版社以版税方式支付张强稿酬,版税率为8%,按实际销售数于每年年底结算。同时双方约定,甲出版社可出版该书的电纸书,版税率为30%,同样是每年年底结算。2015年10月底,《出版史话》一书出版。定价28元,首次印数6000册。甲出版社以寄销的形式批发给某发行公司3000册,发行折扣率为60%,三个月后结算书款。甲出版社还以经销的形式批发给某网上书店2000册,发行折扣率为50%,也是三个月后结算书款;同时,甲出版社还和该网上书店签订了电纸书的销售合同,电纸书定价9.8元,发行折扣率为50%,每月月底结算书款。2015年12月底,甲出版社通过发行管理信息系统监测到发行公司售出图书1200册,网上书店售出图书800册,但未结算书款;网上书店售出电纸书900本,并按合同约定及时结算了书款。2016年1月底,发行公司共售出图书2800册,按约定结算了书款,同时要求添货2000册,双方约定的购销形式和发行折扣率不变;网上书店也按约定结算了书款,并要求添货2000册,双方约定的购销形式和发行折扣率不变。为了满足市场需求,甲出版社重印5000册。截至2016年12月底,发行公司还剩200册未实现销售,即按已销数量和甲出版社结清书款,并退回200册图书;网上书店共售出3500册图书和3200本电纸书,并按合同约定结清了书款。回答下列问题:
问题一:2015年年底,张强应得税前稿酬多少元？
问题二:2015年年底,张强为所获稿酬应缴纳个人所得税多少元？
问题三:2016年年底,张强应得税前稿酬多少元？
问题四:2016年年底,张强为所获稿酬应缴纳个人所得税多少元？
问题五:截至2016年12月底,该书的出版码洋和销售实洋各为多少元？
问题六:按照13%的增值税税率计算,截至2016年12月底,甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税多少元？
张强将自己编著的《出版史话》书稿交甲出版社出版。根据出版合同约定,甲出版社以版税方式支付张强稿酬,版税率为8%,按实际销售数于每年年底结算。同时双方约定,甲出版社可出版该书的电纸书,版税率为30%,同样是每年年底结算。2015年10月底,《出版史话》一书出版。定价28元,首次印数6000册。甲出版社以寄销的形式批发给某发行公司3000册,发行折扣率为60%,三个月后结算书款。甲出版社还以经销的形式批发给某网上书店2000册,发行折扣率为50%,也是三个月后结算书款;同时,甲出版社还和该网上书店签订了电纸书的销售合同,电纸书定价9.8元,发行折扣率为50%,每月月底结算书款。2015年12月底,甲出版社通过发行管理信息系统监测到发行公司售出图书1200册,网上书店售出图书800册,但未结算书款;网上书店售出电纸书900本,并按合同约定及时结算了书款。2016年1月底,发行公司共售出图书2800册,按约定结算了书款,同时要求添货2000册,双方约定的购销形式和发行折扣率不变;网上书店也按约定结算了书款,并要求添货2000册,双方约定的购销形式和发行折扣率不变。为了满足市场需求,甲出版社重印5000册。截至2016年12月底,发行公司还剩200册未实现销售,即按已销数量和甲出版社结清书款,并退回200册图书;网上书店共售出3500册图书和3200本电纸书,并按合同约定结清了书款。回答下列问题:
问题一:2015年年底,张强应得税前稿酬多少元？
问题二:2015年年底,张强为所获稿酬应缴纳个人所得税多少元？
问题三:2016年年底,张强应得税前稿酬多少元？
问题四:2016年年底,张强为所获稿酬应缴纳个人所得税多少元？
问题五:截至2016年12月底,该书的出版码洋和销售实洋各为多少元？
问题六:按照13%的增值税税率计算,截至2016年12月底,甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税多少元？
参考答案：
问题一.2015年年底,张强应得税前稿酬为7126元。具体分析如下:《使用文字作品支付报酬办法》中规定的版税计算方式,是“图书定价×实际销售数(或者印数)×版税率”。“实际销售数”是指图书已经到达最终读者手中的数量,一般以出版单位已经收到书款为标志。本题中,要区分“寄销”和“经销”。寄销的只有实际结算了书款,出版社才能确认收入、对外支付稿酬;而经销则一经售出,出版社就要确认收入,计入应收账款,对作者支付稿酬,而不论书店是否给社里结算了书款。则2015年12月底,张强应得税前稿酬如下:
(1)网上书店经销图书的税前稿酬＝28×2000×8%＝4480(元)。
(2)已售电纸书的税前稿酬＝9.8×900×30%＝2646(元)。
(3)应得税前稿酬＝4480＋2646＝7126(元)。
问题二.2015年年底,张强为所获稿酬应缴纳个人所得税为798元。具体分析如下:稿酬的个人所得税计算方式如下:①若个人稿酬总收入不超过4000元,扣除800元的免税额后,按20%的税率计征,并减征税款30%,计算公式为:应纳个人所得税额＝(稿酬总收入额-800)×20%×(1-30%)②若个人稿酬总收入为4000元及以上,则扣除20%的免税额后,按20%的税率计征,并减征税款30%,计算公式为:应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)则张强2015年年底应纳个人所得税额＝7126×(1-20%)×20%×(1-30%)＝798.112(元)。又实纳税额取“整元”,因此张强应缴纳个人所得税798元。
问题三.2016年年底,张强应得税前稿酬为21994元,具体计算如下:
(1)发行公司已销售图书的税前稿酬＝28×(3000＋2000－200)×8%＝10752(元)。
(2)网上书店经销图书的税前稿酬＝28×2000×8%＝4480(元)。
(3)已售电纸书的税前稿酬＝9.8×(3200-900)×30%＝6762(元)。(4)应得税前稿酬＝10752＋4480＋6762＝21994(元)。
问题四.2016年年底,张强为所获稿酬应缴纳个人所得税为2463元。具体计算如下:应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)＝21994×(1-20%)×20%×(1-30%)＝2463.328(元)。又实纳税额取“整元”,因此张强应缴纳个人所得税2463元。
问题五.截至2016年12月底,该书的出版码洋为339360元,销售实洋为152320元。具体计算如下:码洋又称“码价”或“定价金额”“总定价”等,是指按出版物定价计算的金额。实洋又称“实价”,是指出版物商品的实际销售价。本题中,图书和电纸书的都要计算,则:(1)出版码洋＝出版物定价×出版物销售量＝28×(6000＋5000)＋9.8×3200＝339360(元)。(2)销售实洋＝码洋×发行折扣率＝28×(3000＋2000－200)×60%＋28×(2000＋2000)×50%＋9.8×3200×50%＝152320(元)。
问题六.截至2016年12月底,甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税17523元。具体计算如下:当期销项增值税额＝当期不含税销售额×增值税率＝当期含税销售额÷(1＋增值税率)×增值税率＝152320÷(1＋13%)×13%≈17523(元)。
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